第五節 產品稅分析

1993年12月15日國務院公布了新稅法，即《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下可簡稱《增值稅暫行條例》.1993年12月25日財政部又公布了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，該稅法自1994年1月1日起正式實施。《增值稅暫行條例》規定：“在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納增值稅”，并規定基本稅率為17%，低稅率為13%。

電能作為商品生產是要按其售電收入交納增值稅的，東北電力集團的銷售電力的增值稅率按13%征收。

按稅務要求，電力部門的售電單價則要比出廠單價相應的提高，因此，每kWh的單價則要包括含稅單價和不含稅單價兩項內容。稅務部門的征稅通常有下述兩種辦法：

1.第一種征收辦法

設Po為含稅價格，Pb為不含稅價格，t為稅率，則第一種征收辦法可以表示成下述公式

這就是說，如果每kWh電量的出廠價格為0.2元，稅率為13%，則售電單價的含稅價格的0. 226元。

2.第二種征收辦法

第二種征收辦法可以表示成下述公式

或

即含稅價格減去含稅價格乘以稅率等于不含稅價格。

在上述兩種情況下，電量的出廠價格PL是不變的，因此必有

故

稅務部門通常按第二種辦法征稅，因為這比按第一種辦法所征的稅要多，所多金額為

按第二種征稅辦法，對前例而言，則有